施工企业内控管理常见问题及措施
摘要：近几年，伴随着我国公路桥梁建筑市场的不断发展，施工企业之间的竞争逐渐加大，要想在激烈的市场竞争环境中占有一席之地，则必须加强施工企业内控管理，充分保证内部控制管理得到有效执行，提高施工企业的核心竞争力，最终促进施工企业的可持续发展。本文笔者将在阐述桥梁施工企业内控管理现状的基础上，提出加强企业内控管理的策略，以望对后期的内控管理工作提供参考。
关键词：施工企业；内控管理；问题；措施
伴随着世界经济一体化进程的不断加快，对现代企业的制度提出了更高的要求，内部控制作为现代企业管理制度的核心内容，加上我国公路桥梁市场的不断成熟，企业改革势在必行，对内部控制加强管理是必然趋势。然而，从当前来看，我国桥梁企业对内部控制的管理还不够管理还不够完善，仍存在一些问题，影响了企业的可持续发展。只有建立完整、规范及严谨的内部控制机制，才能够使得我国桥梁施工企业朝着现代企业的方向发展，建立真正的现代化桥梁施工企业。
一、施工企业内控管理常见问题
目前，国内施工企业普遍构建了较为完善的内部控制体系，笔者所在桥梁建设企业也建立了比较完善的内控制度。但是在以往的内控管理工作的具体开展中，仍然存在一些不足之处，如不能及时予以解决，将严重影响企业的长期发展。
1.1 对于内控管理重要性的认知不足
近来年，国内建筑市场竞争激烈，这促使企业加大了在生产效率、生产技术及市场营销工作中投入，而在我们建筑行业的长期发展中，施工企业一惯的重生产、技术，轻管理的弊端，这使得很多企业对内部控制的重要性还没有清醒的意识。对内部控制的概念和作用还存有很多误解，有些施工企业把内部控制片面地理解为内部会计控制、内部资产安全控制、内部成本控制等等，也有些建筑公司觉得内控管理的工作就是编制一些风险管理的流程文件，是应付上级的工作而已，而对内部控制、内部风险管理的含义缺乏全面理解。
1.2 风险防范意识淡薄
国内施工企业普遍将风险问题视为市场竞争的必然结果，却没有从内部控制工作的角度研究增强自身风险防范意识的重要性。施工企业的内部控制工作多是围绕各项财物或会计或者是安全施工活动展开，很少涉及到风险评估即应对机制构建。我们对常规工作的流程进行了梳理，但风险最有可能会出现在突发事情上，这时我们往往缺少应及方案，导致企业在进行部分重大项目决策时缺乏科学的分析与民主的讨论，进而降低了施工企业防范风险的意识与能力。
1.3 内控制度的执行力度不强
虽然目前很多建筑企业都建立了内控管理的制度，但在制度的执行上大都存在问题。常言到，一流的制度二流的执行，不如二流的制度一流的执行。企业制定了内控制度，得不到有效的执行，相当于什么都没有做。
内控制度的执行，并不只是需要每个部门去制定相应的风险管理流程，而是需要各个部门在日常的工作中，去按我们制定的流程去从事工作。内控管理并不是个别部门的事情，更不只是个别人员的问题。在面临共同的风险的时候，也需要加强沟通。同时，大多公司也没有相应的奖惩制度。内控管理在业绩考核与奖励制度往往得不到兑现，影响了制度的执行。
1.4 内控管理缺乏科学的监督体系与纠正体系
笔者所在单位内控管理主要由企业策划管理部牵头，公司审计部门做为主要监督部门。但是因为两个部门只是作为公司的一个职能部门，部门工作往往不只是这一方面，加上人员偏少的情况，对于内控制度的执行监督就难上加难了，不能严格处理发现的问题，致使错误屡查屡犯，应有的内控效果达不到。另一个方面，没有任何一个制度是完美的，制度是需要根据工作的变化及时更新的。而我们的内控管理体系仅仅停留在第一次制定的时候，对于制度的更新与纠正基本没有。
二、加强施工企业内控管理的措施
针对上述国内施工企业普遍存在的内部控制问题，笔者提出了以下具体的应对措施：
2.1 提高企业对内控管理重要性的认知
在国内建筑市场竞争环境日趋激烈的背景下，施工企业应认识到加强内部控制对于提高自身经营与管理效率的重要性，从而有效提升企业的整体战略发展目标。企业对内控管理的认知，关键在于领导对内控管理的认知。内控管理是需要各职能部门与项目工地上去完成的。如何加强企业各部门长及项目领导班子对内控的认知是重中之重。笔者建议，可将内控的理论与管理实践在高层次的经理会上培训与分享，同时将风险管控与领导的绩效考核挂勾，强化企业对于内控的认识。
2.2 健全企业风险防范控制
风险控制要求单位树立风险意识，通过风险识别、风险分析，对风险进行防范和控制。建筑施工企业重点于对重大经济事项的控制，树立风险意识，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施，对风险进行全面防范和控制。比如，在投标前，考核招标单位立项的真实性及资金来源，避免高额的保证金被骗；在工程量清单报价方式下，对综合单价进行报价分析和评估，规避低价中标带来的效益风险。又如在工程施工前应对项目进行合同技术交底，识别风险点，找出相应应对措施来转嫁风险，把风险总水平控制在企业可接受的范围之内。同时，我们还可以建立风险档案。这样，一方面可以通过与风险点的比较，及时发现自己的不足，便于及时改正。
2.3 加快信息化建设，提高企业内控执行力
桥梁施工企业多是集团性大企业，分支机构多，项目分散广，这为内控管理制度的落实带来了难度。好在，随着企业信息化建设，有了提供了内控管理的网络平台。企业应本着“统一规划，分布实施”的原则，构建企业内部统一的网络平台，如，统一的财务系统操作平台和资源共享平台，增强企业内控效率。良好的信息沟通系统使企业管理者可以得到内容及时、准确、全面的信息，这样就能及时掌握到企业整体的营运状况，然后就能对企业的资源进行有效调配。
2.4 加强内部审计工作，健全内控监督体系
内部审计工作内部审计作为企业内部管理，相对于外部审计有利于加强管理、提高效益，内部控制执行的有效性需要内部审计进行客观、公正的评价。在内部审计中，内部审计人员应积极参与企业经济活动的整个过程，从而更好的减少和杜绝不必要的损失。另外，建立对审计事项的后续审计制度也是必不可少的，它追踪着企业重要经济活动、经营结构调整和重大资产重组的审计，是完善会 - 汁控制的重要保障。
审计人员要建立有效的以“查”为主的监督防线，深入项目一线，定期检查工程项目的收支、效益情况及内控制度的执行情况，并提出管理建议书和审计报告，进行客观、公正的评价；及时发现内部控制制度实施过程中存在的薄弱环节，并通过分析问题产生的原因，找出对策，及时向管理层提出建议，弥补漏洞。另外，在分布散的项目中 ，实行会计委派制度，对于监督体系的建设也起到了一定的作用。
三、结论
企业内控管理是企业控制风险，减少企业损失，提高企业效率的有效方法，是企业管理环节中不可缺少的一个环节。也是改善当前企业应对风险能力不足，实现企业可持续发展的重要保障。提高领导对内控管理重要性对于内控工作有非常重要的意义，内控管理不仅需要一套完整的制度，也需要有效的执行。建立现代化的信息平台，对于施工企业内控管理的沟通和执行非常重要。最后，还需要加强审计工作，健全的监督体系才能让制度得到充分的执行。内部控制机制在企业经营管理中应发挥其作用，这对促进企业的健康发展，提高企业的经济效益具有非常重要的意义。
参考文献：
[1] 伍艳敏 . 论施工企业内部控制问题与对策 [j]. 现代商贸工业 ,2009(5). [2] 公司内部控制与风险管理手册
